全球征稅時(shí)代，中國(guó)境外公民和離岸公司也要納稅
2020-09-02 16:51:16
目前執(zhí)行全球范圍征稅的為美國(guó)，歐洲、日本、澳大利亞等國(guó)則只對(duì)本國(guó)境內(nèi)公民課稅。據(jù)悉，中國(guó)在1993年頒布稅法時(shí)即認(rèn)同全球性課稅，然而由于缺乏公民海外收入和投資的數(shù)據(jù)，故執(zhí)行率較低。
隨著更多的中國(guó)公民和企業(yè)到海外發(fā)展，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也緊隨其后。
為了隱藏巨額財(cái)富，在英屬維爾京群島以隱晦的名稱(chēng)注冊(cè)公司的北京億萬(wàn)富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷(xiāo)員，都成為了中國(guó)稅收官員的目標(biāo)。他們現(xiàn)在開(kāi)始要求公民報(bào)告自己在境外究竟賺了多少錢(qián)。
個(gè)人所得稅征稅對(duì)象
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（第二次修正）第一條：
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
看來(lái)中國(guó)個(gè)人所得稅可以全球征稅的對(duì)象非常廣泛。不僅我們這些居住在國(guó)內(nèi)的居民。而且外國(guó)人若在中國(guó)境內(nèi)有住所或中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人都是我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求全球收入征稅的對(duì)象。
個(gè)人或公司銀行帳戶(hù)信息主動(dòng)呈報(bào)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)
有很多有涉外收入的人士認(rèn)為，我在海外收入不寄回中國(guó)境內(nèi)。或者我開(kāi)一個(gè)離岸賬戶(hù)存著，這樣我的收入就不用征稅了。反正中國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)也查不到，無(wú)從征起。然而，這個(gè)時(shí)代，終究還是到來(lái)了！
2015年12月17日，中國(guó)簽署了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換之多邊政府間協(xié)議》(“《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》”,Multilateral CompetentAuthority Agreement on Automatic Exchange of FinancialAccount Information)。截至2015年12月21日，共有78個(gè)國(guó)家已經(jīng)簽署該協(xié)議。另外，截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾執(zhí)行多邊自動(dòng)情報(bào)交換(即未簽署《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》的只有19個(gè)國(guó)家。
目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其絕大多數(shù)都包括情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是依申請(qǐng)進(jìn)行的(非自動(dòng))，并且需要提供涉稅的證明材料；因此在實(shí)踐中，其作用非常有限。
這次簽署的《多邊自動(dòng)情報(bào)交換協(xié)議》將會(huì)是主動(dòng)進(jìn)行的、無(wú)需提供具體涉稅理由的情報(bào)交換。這是國(guó)際稅務(wù)歷史上的一次變革，是在G20推動(dòng)、OECD主導(dǎo)下建立起來(lái)的新的國(guó)際稅務(wù)秩序。
這將賦予中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊跨境逃避稅的便利條件。
2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列56個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2016年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)(重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用中文標(biāo)出):
Anguilla, Argentina, Barbados (巴巴多斯), Belgium (比利時(shí)), Bermuda (百慕大), British Virgin Islands (英屬維爾京群島), Bulgaria,Cayman Islands (開(kāi)曼群島), Colombia, Croatia, Cura?ao, Cyprus (塞浦路斯), Czech Republic, Denmark, Dominica, Estonia, Faroe Islands, Finland,France, Germany, Gibraltar, Greece,Greenland, Guernsey (根西), Hungary,Iceland, India, Ireland, Isle of Man (馬恩島) , Italy (意大利), Jersey (澤西), Korea, Latvia, Liechtenstein (列支敦士登), Lithuania,Luxembourg (盧森堡), Malta (馬耳他), Mauritius (毛里求斯), Mexico, Montserrat, Netherlands (荷蘭), Niue,Norway, Poland, Portugal, Romania, San Marino (圣馬力諾), Seychelles (塞舌爾), Slovak Republic, Slovenia, South Africa, Spain, Sweden, Trinidad andTobago, Turks and Caicos Islands, UnitedKingdom (英國(guó))
2018年9月，中國(guó)個(gè)人及其控制的公司在下列40個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)信息(截至到2017年底的信息)將會(huì)主動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)(重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)用中文標(biāo)出):
Albania, Andorra, Antigua and Barbuda, Aruba, Australia (澳大利亞), Austria, The Bahamas (巴哈馬), Belize, Brazil, Brunei Darussalam, Canada (加拿大),Chile, Cook Islands (庫(kù)克群島), Costa Rica,Ghana, Grenada, Hong Kong (香港地區(qū)), Indonesia (印度尼西亞), Israel, Japan (日本),Kuwait, Marshall Islands, Macao (澳門(mén)), Malaysia (馬來(lái)西亞), Monaco (摩納哥), New Zealand (新西蘭), Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts and Nevis(圣基茨與尼維斯), Samoa (薩摩亞), Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Saudi Arabia, Singapore (新加坡), Sint Maarten,Switzerland (瑞士), Turkey, United ArabEmirates (阿聯(lián)酋), Uruguay
與美國(guó)的情報(bào)交換，為中美已經(jīng)原則性簽署的FATCA (美國(guó)境外賬戶(hù)法案) 協(xié)議所涵蓋。
稅務(wù)身份決定是否繳稅
快速移民，有效果嗎？
很多富人立即想到，我換一個(gè)身份，換一個(gè)不全球征稅的國(guó)籍身份繼續(xù)在中國(guó)生活不就可以了嗎？其他地區(qū)移民慢，我就學(xué)張?zhí)m在三個(gè)月到一年內(nèi)快速獲得身份移民到地中海的圣基茨與尼維斯等“鳥(niǎo)不拉屎”的地方。這樣有用嗎?
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
如果再問(wèn)，如何界定有無(wú)住所？如果是住在公司租的房子里，是否算有住所？如果是個(gè)人名義租的房子呢？
納稅人如果在中國(guó)境內(nèi)有習(xí)慣居所，或雖沒(méi)有習(xí)慣性居所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，均屬于中國(guó)的居民納稅人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，可就其來(lái)源于境內(nèi)和境外的全部所得納稅。
納稅人如果在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有習(xí)慣性居所，并且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年，是中國(guó)的非居民納稅人，負(fù)有限納稅義務(wù)，可只就其來(lái)源于境內(nèi)的所得納稅。
習(xí)慣性居住，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國(guó)境內(nèi)居住，在其原因消除后，必須回到境外居住的，中國(guó)境內(nèi)就不是該納稅人的習(xí)慣性居所。
居住滿(mǎn)一年，是指一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住365天，臨時(shí)離境的，不扣減天數(shù)。臨時(shí)離境是指一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次累計(jì)離境不超過(guò)90日。
看來(lái)外國(guó)籍有些好處，但是也僅是在五年之內(nèi)。
征你的稅，不只看你的國(guó)籍身份，更重要的看你的稅務(wù)身份“稅務(wù)居民”。
高凈值人士稅務(wù)籌劃核心是稅務(wù)居民身份籌劃
在全球，不是簡(jiǎn)單的移民或離岸就可以解決避稅的問(wèn)題。
由于多邊自動(dòng)情報(bào)交換，擁有海外資產(chǎn)的高凈值人士將不得不考慮其稅務(wù)遵從的問(wèn)題。高凈值人士稅務(wù)籌劃的核心是稅務(wù)居民身份的籌劃。除非一個(gè)國(guó)家采取對(duì)公民進(jìn)行征稅(如美國(guó))，個(gè)人持有的護(hù)照只是在判定稅務(wù)居民身份時(shí)的一個(gè)考慮因素。
在很多情況下，更重要的因素是納稅人實(shí)際居住的地點(diǎn)和居住時(shí)間。換言之，是“枕頭”而不是“帽子”在判定納稅人的居民身份時(shí)更加重要。
稅務(wù)領(lǐng)域的多邊自動(dòng)情報(bào)交換已經(jīng)沖破傳統(tǒng)的離岸生態(tài)。個(gè)人財(cái)富將會(huì)在陽(yáng)光下進(jìn)行重組，也會(huì)帶來(lái)個(gè)人境外財(cái)富架構(gòu)籌劃的契機(jī)，這是財(cái)富保全和傳承的系統(tǒng)性學(xué)問(wèn)的一部分。
