新增值稅申報表4大變化,手把手教你填寫
2020-09-02 16:59:59
眾所周知，增值稅在4月1日做出了重大調整，包括稅率下調、旅客運輸服務抵扣、加計抵減、不動產一次性抵扣等。萬事惠財稅專家強調：作出這些政策調整的最終目的，就是要把這些政策運用到實際操作中，填寫報稅報表就是最主要的一項。找代理記賬,財稅代理,就上萬事惠。
關于稅率下調，政策顯示：2019.4.1開始，稅率原來為16%的，變更為13%；原來是10%的，變更為9%。需要注意的一點是：納稅人若有在稅率變更前發生業務卻沒來得及開具發票的，還是適用原來的稅率來開具發票。
比如甲公司2018年3月28發生銷售業務100000元，因故未開具發票。根據政策，在4月補開這項業務的發票時，還是適用16%稅率。則開具增值稅專用發票，不含稅金額100000，稅額16000。
在填寫申報表表1時，按照表一稅率調整前后的對應關系，還是應該填寫在第1欄次。
關于旅客運輸服務抵扣，政策顯示：旅客取得的航運、水運、公路、鐵路發票且有明確身份信息的，可以抵扣。
比如：乙公司小明出差，先坐火車票價600元，再做大巴車票價200元，那么可以抵扣的進項稅=600/（1+9%）*9%+200/（1+3%）*3%=49.54+5.83=55.37。
在填寫申報表表2時，為本期允許抵扣的其他憑證，填入第8b欄次，作為統計的第4欄次也應填寫。
關于加計抵減，政策顯示：從2019年4月1日到2021年12月31日，生產、生活性服務業的納稅人可以按照當期可抵扣進項稅額的10%來抵扣應納稅額。
比如：丙公司為生活服務業的一般納稅人，在2019年4月發生銷項稅50000元，進項稅23800元，上期留底23000.
當月可以加計抵減的金額=23800*10%=2380.那么本月應納稅額=50000-23800-23000-2380=-820，即為0，本期留底抵減稅額為820.
填表時，在附表4中的“一般項目加計抵減額計算”欄次依次填入，在主表中“應抵扣稅額合計”填23800+23000=46800，“實際抵扣稅額”填46800，“應納稅額”填0.
關于不動產一次性抵扣，政策顯示：2019年4月1日起，取得不動產或不動產在建工程的納稅人，進項稅可一次性抵扣，在之前取得，且稅款未抵扣完的，在4月所屬期抵扣。
比如S公司在2018年11月購買辦公樓一座，進項稅為80000，在2019年4月購買倉庫一座，進項稅40000.那么4月可抵扣的進項稅=80000*40%+40000=72000.
填寫申報表時，表2中8b欄次填入72000，主表依然填在“進項稅額”欄次。
綜上所述，增值稅改革后的申報表填寫依然貫徹之前填表的一貫思路，只要稍加修改，就可以正確填寫。
