企業上市前財務常見問題及解決措施
2020-09-02 17:03:49
企業上市對于其自身發展而言有好的一面，也有不好的一面，在此過程中，上市公司需要作出許多改變。所以，為了使得這些改變不會影響到企業的正常運轉，確保其發展穩定，需要盡量做好事前準備工作，對一些潛在風險進行規避，確保企業發展路線的正確性，從而使得企業上市能夠為企業帶來更多的經濟收益。而其中財務問題的處理是企業上市中極其重要的工作內容，需要企業的管理者提高重視。本文介紹了企業上市前經常出現的財務問題并提出了相應的解決措施。
一、企業上市前財務管理所面對的問題
1.企業存在以往歷史遺留的財務問題
大部分準備上市的企業都已經具有多年的經營歷史，而在這段時間中，其必定會同許多其他企業或者部門之間有著生產經營方面的賬務來往，再此過程中，若是稍有不慎，就會出現財務問題，而且部分問題直至其準備上市依然未能得到解決。比如說收入確認方式不正確，收入確認仍然按收付實現制進行核算，未能采用權責發生制；公司主營業務收入的確認不明晰，取決于當年度業務部門業績指標的完成情況，公司設備銷售收入以開票時點作為確認銷售收入的時點，不符合《企業會計準則》中“企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告”的基礎要求。另外，企業在對其項目成本進行核算的過程中使用的標準規范以及采用的政策不一致等問題。我國現階段準備上市的企業往往在成本的核算上比較混亂，而且在核算時未能做到按業務分項目核算成本，公共成本在分配上原則和標準不清晰等，導致企業的相關項目的毛利未能準確反映或被扭曲。
2.對企業的財務分析不夠全面深刻
要想處理好上市前的財務工作，就必須要對其進行全面的分析，但是此項工作的工作量十分龐大，也對準確性具有極高的要求。尤其企業在上市之前，內部事務十分繁重，有些企業的會計核算基礎比較薄弱，要想對財務進行全面的分析具有一定的難度，而且大部分企業在進行財務分析的過程中，只是極其簡潔地提供一個當前的財務報表，內容十分簡陋、有限，只是對企業的資產和負債以及利潤進行了分析，沒有深入調查財務報表背后蘊含的業務發展狀況和資金關聯問題，如企業生產產品的庫存量、長期借貸款項以及營業的成本和收入等。所以，企業最終獲得的財務分析結果也不能全面真實的體現出企業的獲利能力、償債能力和等方面的內容。財務報表不能只是簡單地對數字進行羅列，而是需要不斷地整理、分析這些數字，發現其背后隱藏的財務問題，從而改善企業的經營現狀。
3.企業的財務管理混亂，財務人員專業素質低
盡管企業都會安排專門的財務管理部門來對企業的來往賬目進行核算，但是許多企業并不注重賬目核算基礎的重要性和準確性。財務部門在公司日常核算中，更多的時候扮演的角色是業務部門指令的接收者和執行者，未發揮出自身職能作用。更多的是利用財務部門來縮減企業開支，從而達到節約成本的目的。因此，許多企業的財務管理變得不被重視，財務核算質量較差。而且許多企業領導本身對企業財務的了解就存在不足，所以在培養企業的財務管理人員方面也不夠重視，導致企業內部的財務人員專業性不強，再教育方面也未能得到很好的組織，使得企業的財務管理越來越混亂。企業上市是一項專業性比較強的工作，這就需要企業財務團隊在與監管機構、中介機構溝通及提供資料等方面能夠及時充分的配合。但如果企業財務團隊結構不健全，人員財務素質水平偏低，對公司財務管控權過于薄弱等情況，根本無法達到輔助公司業務和完善財務管理的目的。
4.公司的財務方面的獨立性受質疑
獨立性是企業上市必須具備的條件，也是監管審核長期以來的重點。其中，關系到“業務獨立性”的關聯交易、影響“財務獨立性”的資金往來則常常是擬IPO企業的“命門”所在。公司的財務人員存在不獨立，財務總監人事關系在控股股東投控。很多國資背景的公司銷售客戶主要為國有企業及事業單位，特別是公司有與股東存在關聯關系的客戶，或者存在將項目分包給與公司任職人員具有關聯方關系的供應商的情況。其交易的真實性和公允性，是否存在利益輸送的嫌疑，都收入對財務獨立性的構成重大影響程度，構成公司IPO的實質性障礙。
二、加強企業公司上市前財務管理的措施、辦法
1.處理好歷史遺留財務問題
每個企業的財務部門在企業上市之前都需要將企業以前經營生產中與其他企業和單位存在的歷史遺留問題全部解決，對企業內部存在的財務問題仔細核實查驗，防止企業在上市之后或者是審計環節發現歷史遺留的財務問題，導致企業的聲譽和經濟收益受到雙重打擊。處理歷史遺留問題，可以使用以下方法：
收入方面，可以使用實地盤點的方法對其進行查驗和核實，然后用近期所購買的存貨的物品單價和市場價格當做其生產原材料和包裝物等材料的單價，并結合歷史成本，安排技術人員對存貨的成品、半成品以及在產品進行逐一預估，最終得到其單價。當財務問題全部解決之后，需要開始成立完善的成本和存貨的內部調控體系和核算體系。
比如公司建立收入、成本按項目歸集的核算方法，可通過建立工時考核制度，以項目工時作為項目成本的分配標準，將人工成本和其他間接成本分攤到每個項目，結合分包和其他能關聯到項目的直接成本，核算出每個項目的總成本情況，從而建立起項目的收入成本匹配和毛利率分析程序；并且應對工時考核制度進行嚴格的審核和監督，以免工時制度流于形式，降低財務核算的準確性。
2.針對企業的風險進行分析并規避
在企業的經營業務的不斷發展階段，始終存在一定的風險，而在諸多風險中，財務風險對企業的運作穩定性的影響能力最大。企業一旦出現財務風險將會到導致企業的經濟利益受到嚴重損失，甚至會使得企業出現經營危機。要想減少財務風險給企業帶來的打擊，就必須深入了解公司業務，對企業潛在的風險進行深入細致分析，找出問題的癥結所在，有的放矢，并成立權、責、利互相統一的財務風險管理機制，提高企業的風險管控能力，實現對風險的準確控制。然后將企業的風險管理的效果連同管理層的績效考察進行相互結合，對利益進行約束。企業控制財務風險，需要每時每刻注意對潛在的風險進行觀察，制定相關的緊急風險處理方案，依據財務風險的變化情況對規避措施進行及時的調整，從而提高企業的風險控制能力。
3.提升財務隊伍建設力度
企業上市即代表企業將面向全體社會，將對社會負責，且表示其具有一定的經濟實力，對此，企業自身也應當成立一個規范、專業化管理團隊。而且財務部門自然也不例外，企業在其正式上市之前，財務部門一定要從內部對其進行一系列的改革，使實行的財務制度更加嚴謹，并提高會計核算結果的質量，并組織全體的財務人員參與再教育培訓，從而更加全面地掌握財務領域的最新動態。同時引進專業的財務專家對企業的財務管理工作提供指導，優化企業的財務管理流程。
4.及時清理和控制關聯交易，確立財務獨立性
企業為了可以順利達成上市目標，必須及時采取有效措施逐步清理關聯交易或者把關聯交易量控制在證監會要求范圍之內。同時財務的組織架構和人事關系也必須進行梳理和分離，確保財務處于獨立運作環境，不受相關關聯方的控制和影響。
在控制關聯交易量的同時也要防止不能影響公司正常的經營，需要努力拓展新業務增長點，不要出現業務的大幅變動從而影響公司業績表現。建立新增的關聯交易的分級授權審批制度。根據關聯交易的風險和重要程度，對經常性關聯交易和偶然性關聯交易進行分類管理，分別賦予各管理層相應的審批權限，嚴禁越權審批。
定期審查一次公司與關聯方之間的資金往來情況，了解公司是否存在關聯方占用、轉移公司資金、資產及其他資源的情況，如發現異常情況，及時提請公司管理層采取相應措施。
總而言之，當代的市場環境已經發生了巨大的改變，要想使企業的上市順利完成，就必須理順和有效解決企業內部的財務問題。擬上市公司一定要根自身的實際發展狀況，來對企業財務進行有效管理，從而促進企業能夠穩健、迅速、健康地發展下去，最終實現企業經濟收益的高速增長、競爭力加強等目標。
文章來源：高頓財稅學院
