初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備哪些費(fèi)用支出可以享受全額抵減優(yōu)惠？增值稅稅控系統(tǒng)具體包括哪些？對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人該如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表？對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人如何做賬務(wù)處理？

今天結(jié)合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）與《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）相關(guān)規(guī)定，解答上述問(wèn)題。

一、初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備哪些費(fèi)用支出可以享受全額抵減優(yōu)惠？

根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

二、初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用以何作為享受全額抵減優(yōu)惠憑據(jù)？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

三、非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用能否享受抵減優(yōu)惠？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

四、增值稅稅控系統(tǒng)具體包括哪些？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

五、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備有哪些？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

六、增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)以何作為享受抵減優(yōu)惠的憑據(jù)？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

七、購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)已享受全額抵減優(yōu)惠，其進(jìn)項(xiàng)稅額還可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣嗎？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

八、對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人該如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

九、納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用怎么辦？

根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。

十、對(duì)于享受的全額抵減優(yōu)惠，納稅人如何做賬務(wù)處理？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）第二條第（九）項(xiàng)“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理”相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

文章來(lái)源：財(cái)稅君頭條號(hào)