增值稅深化改革下一步：三檔稅率如何并為兩檔？
2020-09-02 17:05:44
增值稅深化改革的下一步是，6%、10%和16%三檔稅率如何并為兩檔。
收入超5萬億的第一大稅種增值稅改革將繼續深化。
8月14日，國務院辦公廳印發了《全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議重點任務分工方案的通知》（下稱《通知》），要求研究進一步深化增值稅改革方案，由財政部和稅務總局負責。
自從2016年營業稅改增值稅全面推開后，增值稅全面替代了營業稅，減稅效果明顯。為了優化增值稅稅制，近年來國務院已經啟動了稅率簡并，從此前的4檔稅率降至3檔，并在今年降低了稅率，目前增值稅稅率有6%、10%和16%三檔。此外增值稅相關政策也在不斷調整，比如提高小規模納稅人年銷售額標準，對部分行業施行增值稅留抵稅款退稅，以降低企業稅負。
在增值稅下一步深化改革中，稅率將從三檔并兩檔。
今年全國兩會上，國務院總理李克強作政府工作報告時稱，2018年改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。
6月28日，李克強在全國深化“放管服”改革 轉變政府職能電視電話會議上的講話中提及，增值稅稅率三檔并兩檔等改革已經部署，但由于一些技術原因和中間環節等問題，有些減稅降費政策還沒有完全落地。
普華永道中國流轉稅業務主管合伙人李軍表示，增值稅稅率三檔并兩檔已經是明確的改革方向。增值稅稅率過多會給納稅人造成困惑，稅務部門一定程度上也存在執法不一，需要動用更多的資源去解釋和協調。同時一些納稅人可能會為了避稅進行稅收籌劃，扭曲了經濟行為。
“比如，電梯維護保養如果看作是一種定期的檢測，保證電梯正常運行應適用6%增值稅稅率，如果看作是維修服務則適用16%稅率，對電梯維護保養如何定性曾經是一大難題。事實上政策文件也不可能對幾千種不同的貨物或服務項目適用稅率分別做出規定，而且貨物與服務模式在不斷融合，也很難做出詳細規定。因此稅率簡并可以減少甚至解決這一問題，便于納稅人明確其業務的稅務處理也方便稅務機關進行征管。因此大部分國家都采取一檔標準稅率和一檔優惠稅率，這也更好地發揮增值稅的中性、公平、簡便原則。”李軍說。
至于增值稅稅率三檔如何并兩檔，各方有不同意見，但需要統籌考慮對企業稅負、財政收入和國際稅制競爭的影響。單從降低企業稅負角度考慮，增值稅稅率三檔并兩檔時，稅率下調可以減輕企業稅負。
李軍表示，周邊國家增值稅標準稅率比中國低，一般在6%-12%之間，如果中國希望形成有競爭力的稅制，稅率簡并之中，最高的16%稅率有進一步下調的空間。而6%稅率是否調整還有待觀察。10%稅率有可能被取消，適用這一稅率的相關行業分流至上下兩檔稅率。
目前新加坡、泰國增值稅標準稅率是7%，日本是8%，韓國、澳大利亞、越南、印度尼西亞、蒙古均是10%。
不過，增值稅稅率簡并時也需要考慮財政可承受能力。
增值稅是我國第一大稅種，2017年全年國內增值稅收入達56378億元，占當年稅收收入比重約39%。今年前7個月國內增值稅收入達38902億元，占稅收收入比重約為36%。一個稅率的變動將對財政收入帶來千億級的減收。
比如今年將增值稅稅率17%降至16%，將11%降至10%。這兩檔稅率各降低一個百分點，根據財稅部門測算，帶來全年約2400億元的減稅。
文章來源：第一財經
