增值稅征收率統一調整為3%，不再區分小規模和一般納稅人-萬事惠財稅公司
2019-12-10 16:17:32
為鞏固營改增及深化增值稅改革成果，《征求意見稿》對《條例》中規定的稅率進行了相應的調整，同時，明確增值稅征收率為3%?！墩髑笠庖姼濉啡魧嵤砟男┳兓?？
增值稅法中的變與不變
1、把增值稅的征稅范圍統一表述為「增值稅應稅交易」，替代了目前暫行條例中的「銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產」。
2、將現行征稅范圍中的「加工修理修配勞務」并入「服務」，同時從現行「金融服務」將「銷售金融商品」單列。
3、不再區分小規模納稅人和一般納稅人，而是以季度銷售額30萬元為起征點，超過起征點的單位和個人屬于增值稅納稅人，未超過起征點的單位和個人不屬于增值稅納稅人，但可以賦予其自愿選擇繳納增值稅的權利，標志著國際通行的增值稅納稅人登記制度引入我國。
很可能的情形是，增值稅納稅人默認為一般計稅方法計稅，特定情形或不超過一定規模的增值稅納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅。
4、取消5%征收率，維持3%征收率，13%、9%、6%三檔稅率及其適用范圍依然未變，但考慮到征求意見與稅率簡并工作并不沖突，所以稅率是否會繼續簡并稅率還需要進一步觀察。
5、視同銷售口徑收窄，第十一條提到只有貨物、不動產、無形資產和金融商品才有可能涉及視同銷售，單位和個人無償提供服務，如無償提供資金借貸，不再屬于視同銷售范圍（財政部稅務總局如無特殊規定）。
6、非應稅交易新增「因征收征用而取得補償」項目，36號文附件一第十條第（三）規定的「單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務」項目不再屬于非應稅交易。
36號文附件二第一條第（二）項列舉的「根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務」、「被保險人獲得的保險賠付」、「住宅專項維修資金」「資產重組過程中不動產、土地使用權轉讓行為」等項目，以及現行增值稅政策中已明確的其他不征稅項目，未出現在《征求意見稿》中。
7、銷售額的定義發生了變化，不再使用全部價款和價外費用的表述方式，而是將銷售額定義為納稅人發生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益。
8、進項稅額定義增加了相關性的限制，第二十條：進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅額。
9、留抵退稅上升為法律條款，第二十一條：當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。
10、不得抵扣的進項稅額口徑發生變化，一是繼續明確居民日常服務、娛樂服務和貸款服務對應的進項稅額不得抵扣，二是在不得抵扣的餐飲服務之前新增定于「直接用于消費的」。
如提供旅游服務的一般納稅人，購進的由旅客消費的餐飲服務，當可抵扣進項稅額，但同時一定會取消旅游服務差額計算銷售的規定；影視拍攝中作為拍攝成本耗費的餐飲服務，當可抵扣進項稅額。
11、混合銷售的范圍和界定方法變化較大，第二十七條：納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。
一是不再將混合銷售限制為「既涉及貨物又涉及服務」，五種征稅范圍只要出現在同一項應稅交易中，均屬于混合銷售，如EPC；二是不再以納稅人的營業范圍作為稅率確定的因素，而是提出了「從主」的概念，具體含義有待觀察。
12、原「納稅期限」改稱「計稅期間」，使表述更為精準，取消「1日、3日和5日」等三個計稅期間，新增「半年」計稅期間，減少納稅人辦稅頻次，降低納稅人負擔。
13、合并納稅重出江湖，第三十八條：符合規定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。這表明，被財稅〔2017〕58號廢止的36號文附件一第七條重出江湖。
----深圳萬事惠投資咨詢有限公司----
主營業務:
國內公司注冊、海外公司注冊、知識產權業務、會計服務、國內批文等等
免費熱線：0755-83675288
如還有不明白的地方可以到“記賬報稅問答社區”里面提交你的問題。會有專業的會計給您詳細解答！
大家看了還看：
上一篇：統一回答！注冊“有限責任公司”與“合伙企業”，納稅有何差異？-萬事惠財稅
下一篇：必須學會的“稅務籌劃”這4招-萬事惠財務
