小規模納稅人增值稅賬務如何處理？
2020-09-02 16:55:26
? ? ? ?【小規模納稅人增值稅賬務處理？】
? ? ? ?小規模納稅企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。
按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
【增值稅一般納稅人與小規模納稅人的區別?】
1、計稅方法不同
一般納稅人采用購進扣稅法，基本計算公式為：當期應納稅額 = 當期銷項稅額－當期進項稅額
小規模納稅人按照簡易辦法計算納稅，基本計算公式為：應納稅額 =銷售額×征收率
2、計稅基數不同
工業50萬以下，商業80萬以下為小規模；以上為一般納稅人。
3、稅率不同
一般納稅人為 17%、13%的稅率計稅；小規模按3%計稅。
4、管理不同
一般納稅人增值稅發票有專用發票和普通發票兩種，專用票需要認證后才能抵扣；小規模納稅人只有一種發票，由于沒有抵扣，不需要認證。
【小規模增值稅計算公式？】
應交增值稅 = 含稅價格 / （1+3%）* 3%
例如，銷售商品1000元（含稅），應交增值稅
1000 / 1.03 * 0.03 = 29.13（元）
附加稅 = 29.13 * （7%+3%+2%）= 3.50（元）
其中，7%為城建稅；3%為教育費附加；2%為地方教育費附加（有的地區不收或收取1%）
