企業年末結賬各會計科目余額需要注意哪些問題
2020-09-02 17:09:21
公司會計年末結賬各會計科目余額需要注意的問題有哪些？主要是要注意現金，銀行存款，應收票據和所得稅納稅申報表等事項。下文為大家詳細解答。
１．會計科目需要注意的問題
１．１現金
需要注意的問題主要是現金余額是否過大，根據各個公司的實際情況（銷售情況、采購情況確定）來具體判斷。如果余額過大應及時調整。
１．２銀行存款
需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調節表是否正確，未達帳項是否真實、合理。
其次，外幣帳戶是否按照規定調整匯兌損益。
１．３應收票據
需要注意的問題主要是將余額與沒有兌現的應收票據進行核對，檢查是否有已經貼現、背書轉讓的票據沒有及時進行帳務處理。
１．４應收帳款
需要注意的問題主要是有沒有記串戶的情況，可以將應收款余額與業務部門進行核對，必要的時候可以向對方發函確認。結合預收帳款科目檢查是否存在多充設置。注意外幣明細科目年末是否調整匯兌損益。
１．５存貨科目（材料、低值易耗品、庫存商品）
需要主要的問題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據，特別是有編號的單據，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。
檢查存貨入賬單價波動幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價波動幅度是否異常，是否存在異常變動的合理原因
。
對存貨進行年末盤點，并將盤點結果與庫存明細賬進行核對。針對盤盈或者盤虧及時進行處理，做到帳實相符。需要特別注意年末零庫存情況。
檢查存貨出庫單價是否采用在稅務機關備案的計價方法。重點關注銷售數量是否與發票數量一致，是否有多轉銷售成本的現象。
檢查對發生的購貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時進行會計處理。
檢查以下邏輯關系“原材料貸方發生額＝生產成本—直接材料借方發生額”、“生產成本貸方發生額＝庫存商品借方發生額”、“庫存商品貸方發生額＝主營業務成本借方發生額”。
檢查暫估入庫材料是否沖回。
１．６待攤費用
檢查是否存在應計入長期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據。
檢查費用攤銷是否按期攤銷，有無多攤銷或者少攤銷的情況。
１．７固定資產
檢查固定資產入賬價值是否按照稅法要求執行，例如車輛等，檢查入賬是否有合法的憑據。
對固定資產經營盤點，已經提足折舊并且報廢的固定資產應及時進行清理。
１．８累計折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規定。
檢查折舊計提的起始時間、是否存在多計提或者少計提的現象，是否存在已提足折舊繼續計提的現象。
檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關科目是否相符。
１．９在建工程
檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進行資本化。結合工程預算報告書審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時結轉固定資產。
１．１０無形資產
檢查無形資產入賬價值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查無形資產攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
１．１１長期待攤費用
檢查長期待攤費用入賬價值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查長期待攤費用攤銷期限是否正確、攤銷是否均勻。
１．１２短期借款
檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規定的期末應付未付款是否正確預提；檢查有關利息的會計處理是否正確；
１．１３應付票據
需要注意的問題主要是將余額與客戶進行進行核對，檢查是否有已經承兌的票據沒有及時進行帳務處理。
１．１４應付賬款
重點檢查以下賬戶，確認應付款余額是否正確：１）長期掛長的賬戶；２）有借方余額的賬戶；３）業務頻繁，而期末余額小的賬戶；４）很少活動或不活動的賬戶。
１．１５預收賬款
重點檢查以下幾點
１．１６應付工資
檢查工資計提的標準是否符合董事會的規定或勞動部門的批示，有無超標的現象；檢查工資費用的分配及會計處理方法是否合規、合理；工資的領取是否經過本人或代理人簽字。
１．１７應交稅金
檢查是否存在以下情況：
１）外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等作增值稅進項稅額轉出的情況；２）材料發生非正常損失作增值稅進項稅額轉出以及損失報經稅務機關審批的情況；３）材料銷售及視同銷售申報交納企業所得稅的情況；４）接受捐贈材料申報交納企業所得稅的情況；５）修理用備件中有無屬于固定資產的設備；
６）因企業確認的材料的入帳價值與稅法法規規定的成本存在差異而在處置材料時應調整的應納稅所得額。
１．１８預提費用
檢查大額預提費用提取憑證及相關文件資料，確定預提金額是否準確和會計處理是否正確、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實存在。
檢查大額預提費用沖銷的記賬憑證及相關資料是否齊全、其會計處理是否正確、實際用途與預定用途是否相符；
１．１９主營業務收入
比較各月主要產品收入波動情況，查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本年度銷售收入與上年度比較，分析銷售價格有無異常變動及其原因。
檢查增值稅發票及其他發票，有無跨期未確認收入的情況。
檢查銷貨合同和庫存商品發出記錄，是否與收入明細一致。
１．２０主營業務成本
比較各月主要產品成本波動情況，查詢有無異常現象和重大波動及其原因。將本年度銷售成本與上年度比較，分析銷售成本有無異常變動及其原因。
測算主營業務毛利率是夠正常，分析異常波動的原因。
１．２１主營業務稅金及附加
結合應交稅金科目中的“未交增值稅”、“應交營業稅”和“應交消費稅”確認計稅基數，驗算全年產品銷售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。
內資出口企業需要特別注明需要按照規定每月根據“出口企業免抵退稅匯總表”中第２５欄當期免抵稅額按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。
１．２２銷售費用
與往年及各月間銷售費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。
收到大額發票時，應到網上自行查詢發票的真偽，確認不了的發票應到稅務機關進行確認。
１．２３管理費用
與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。
收到大額發票時，應到網上自行查詢發票的真偽，確認不了的發票應到稅務機關進行確認。
１．２４財務費用
與往年及各月間財務費用比較分析，異常波動或重大差異查明原因。
與各部門溝通，杜絕費用跨期現象發生。
１．２５營業外支出
檢查罰沒支出、捐贈支出的內容，
１．２６所得稅
所得稅費用只是應計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會計應自行計算調整所得稅項目，計算出應納所得稅額并計提到當年所得稅費用。
２．納稅申報表
２．１增值稅納稅申報表
在填寫完１２月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數據與“應交稅金—應交增值稅”明細賬、“應交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營業務收入”明細賬進行核對。
核對的數據包括：
１）帳載收入數與申報收入數是否金額一致，明細金額是否一致。
２）報表進項稅額累計數是否與帳載進項稅額累計數一致。
３）報表銷項稅額累計數是否與帳載銷項稅額累計數一致。
４）報表進項稅額轉出累計數是否與帳載進項稅額轉出累計數一致，出口企業還需與出口退匯總表一致。
５）報表應退稅額累計數是否與帳載應退稅額累計數一致、出口企業還需與出口退稅匯總表一致。
６）檢查留抵稅額是否與“應交稅金—應繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說明，注明不符的原因。
７）報表應納稅額累計數是否與“應交稅金—未交增值稅”貸方累計發生額一致。
２．２所得稅納稅申報表
在填寫所得稅申報表及其各項附表時，需要注意稅務機關匯算清繳文件的要求填寫。注意查看填表說明。填寫完畢，正事申報之前，應將所得稅申報表主表與損益類科目進行認真核對檢查。
具體清算要求：我們會另外在所得稅清算文件中詳細說明。
２．３地稅申報表
與公司業務部門或合同管理部門進行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。
檢查員工的各種報銷費用明細、補貼和補助，是否符合免征個人所得稅條件，不符合免稅條件的應并入工資薪金計算個人所得稅。
檢查房產稅、土地使用稅是否按照規定按期繳納。
２．４需要備案或者報批的事項
需要備案的涉稅事項：
１）企業固定資產加速折舊的稅收優惠；
２）工資發放標準及相關制度；
３）差旅費及補助標準；
４）企業購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優惠；
????? ５）企業所得稅過渡的優惠政策；
??????６）執行到期的企業所得稅優惠政策；
７）非營利組織的收入免稅的稅收優惠；
８）從事農產品初加工項目的所得減免稅優惠；
９）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減免稅優惠；
??????１０）技術轉讓所得減免稅優惠；
???? ?１１）企業研發經費加計扣除的稅收優惠；
１２）創業投資企業按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優惠；
???? ?１３）企業綜合利用資源的所得減計收入的稅收優惠；
??????１４）國債利息收入免稅的稅收優惠；
??????１５）股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優惠
??????１６）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除的稅收優惠；
??????１７）對從事農、林、牧、漁業項目（不包括農產品初加工項目）的所得減免稅優惠；
??????１８）對小型微利企業適用低稅率的后續管理。
需要報批的涉稅事項：
１）高新技術企業適用低稅率；
２）軟件企業和集成電路企業享受所得稅優惠；
３）稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業、軟件企業退稅；以上報批或備案事項應按照稅務機關匯算清繳文件的規定
３會計檔案
３．１憑證賬簿類
憑證應裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應在憑證封皮上注明企業名稱、會計期間、憑證起止號碼等相關信息。
會計賬簿應該設置齊全，結出余額或發生額。在首頁由記賬人員和會計主管簽章。按規定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應該在結賬后，將會計賬簿打印齊全，裝訂成冊。
３．２報表類
增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產抵扣明細表、海關完稅憑證清單應按月按順序裝訂成冊。
所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應裝訂成冊。
地稅綜合報表、個人所得稅申報表應按月裝訂成冊。
３．３其他會計資料
一般納稅人應該將增值稅專用發票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書和增值稅申報表核對。
一般納稅人應將增值稅專用發票開具情況按月裝訂，作廢的發票應該三聯齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。
將半年度報送稅務機關的申請報告，審批文件裝訂成冊。
將審計報告、鑒證報告、年度財務報表裝訂成冊。
出口企業應按照出口企業單證備案制度的規定，將出口相關單證（出口報關單、發票、核銷單、箱單、提單等）按規定按月裝訂成冊。
